Chaque année, les dirigeants de société se posent la même question : vaut-il mieux se verser un salaire (ou une rémunération de gérant), des dividendes, ou un mélange des deux ? La réponse dépend de votre statut, de votre niveau de bénéfice et de vos priorités personnelles. Voici les principes à connaître.
La rémunération : déductible, mais soumise à cotisations
La rémunération du dirigeant est une charge déductible du résultat de la société : elle réduit l’impôt sur les sociétés. En revanche, elle supporte des cotisations sociales :
- pour un président de SAS ou de SASU, assimilé salarié : cotisations du régime général, plus élevées, mais une protection sociale complète (hors chômage) ;
- pour un gérant majoritaire de SARL ou un gérant d’EURL, travailleur non salarié : cotisations plus faibles pour une même rémunération.
La rémunération est ensuite imposée à l’impôt sur le revenu, dans la catégorie des traitements et salaires, après un abattement forfaitaire pour frais (ou déduction des frais réels).
Les dividendes : pas de cotisations… en principe
Les dividendes sont prélevés sur le bénéfice après impôt sur les sociétés. Ils ne sont pas déductibles, mais ils ne supportent en principe pas de cotisations sociales, seulement :
- les prélèvements sociaux ;
- et l’impôt sur le revenu, au prélèvement forfaitaire unique (« flat tax ») ou, sur option globale, au barème progressif avec un abattement de 40 %.
Attention en SARL et en EURL : pour le gérant majoritaire, la part des dividendes qui dépasse 10 % du capital social, des primes d’émission et des comptes courants d’associés est soumise aux cotisations sociales des indépendants. L’avantage des dividendes y est donc limité.
Ce que les dividendes ne vous apportent pas
Se rémunérer uniquement en dividendes peut sembler économique, mais cela a des conséquences :
- pas de droits à la retraite ni d’indemnités journalières liés à ces sommes ;
- des revenus irréguliers, versés après l’approbation des comptes ;
- une capacité d’emprunt personnelle parfois plus difficile à justifier auprès d’une banque.
Le mix : souvent la meilleure solution
Dans la plupart des cas, la stratégie optimale combine :
- une rémunération suffisante pour couvrir vos besoins personnels et valider des droits sociaux (retraite, prévoyance) ;
- des dividendes complémentaires lorsque la société dégage des bénéfices ;
- éventuellement des dispositifs d’épargne salariale ou de retraite (PER) selon votre situation.
Le bon dosage se calcule chaque année, idéalement avant la clôture de l’exercice, en tenant compte de votre bénéfice prévisionnel, de votre foyer fiscal et de vos projets (achat immobilier, retraite, réinvestissement dans la société).
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Les informations de cet article sont données à titre général, à la date de publication, et ne remplacent pas un conseil personnalisé. Les règles fiscales et sociales évoluent régulièrement : contactez votre expert-comptable Askium pour une analyse de votre situation.
